Definición de arrendamiento financiero

¿Qué es un arrendamiento financiero?

Un arrendamiento de capital es un contrato que da derecho a un arrendatario al uso temporal de un activo, y dicho arrendamiento tiene las características económicas de la propiedad del activo a efectos contables. El arrendamiento de capital requiere que el arrendatario registre los activos y pasivos asociados con el arrendamiento si el contrato de arrendamiento cumple con requisitos específicos. En esencia, un arrendamiento de capital se considera una compra de un activo, mientras que un arrendamiento operativo se maneja como un arrendamiento verdadero según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).

[Importante: los tratamientos contables para los arrendamientos operativos y de capital son diferentes y pueden tener un impacto significativo en los impuestos de las empresas].

Arrendamiento de capital

Cómo funciona un arrendamiento financiero

En 2016, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) hizo una enmienda a sus reglas contables que requieren que las empresas capitalicen todos los arrendamientos con términos de contrato superiores a un año en sus estados financieros; entra en vigor el 15 de diciembre de 2018 para las empresas públicas y el 15 de diciembre de 2019 para las empresas privadas.  

Aunque un arrendamiento de capital es un contrato de alquiler, GAAP lo ve como una compra de activos si se cumplen ciertos criterios. A diferencia de los arrendamientos operativos que no afectan el balance general de una empresa, los arrendamientos de capital pueden tener un impacto en los estados financieros de las empresas, influyendo en los gastos por intereses, gastos de depreciación, activos y pasivos.

Para calificar como arrendamiento de capital, un contrato de arrendamiento debe satisfacer cualquiera de los cuatro criterios. Primero, la vida del arrendamiento debe ser del 75% o más durante la vida útil del activo. En segundo lugar, el arrendamiento debe contener una opción de compra ventajosa por un precio menor que el valor de mercado de un activo. En tercer lugar, el arrendatario debe adquirir la propiedad al final del período de arrendamiento. Finalmente, el valor presente de los pagos por arrendamiento debe ser superior al 90% del valor de mercado del activo.  

Conclusiones clave

  • Un arrendamiento de capital es un contrato que da derecho a un arrendatario al uso temporal de un activo, y dicho arrendamiento tiene las características económicas de la propiedad del activo a efectos contables.
  • El arrendamiento de capital requiere que el arrendatario registre los activos y pasivos asociados con el arrendamiento si el contrato de arrendamiento cumple con requisitos específicos.
  • Un arrendamiento operativo es diferente en estructura y tratamiento contable de un arrendamiento de capital. Un arrendamiento operativo es un contrato que permite el uso de un activo pero no transmite ningún derecho de propiedad del activo.

Arrendamientos de capital versus arrendamientos operativos

Un arrendamiento operativo es diferente en estructura y tratamiento contable de un arrendamiento de capital. Un arrendamiento operativo es un contrato que permite el uso de un activo pero no transmite ningún derecho de propiedad del activo.

Los arrendamientos operativos se cuentan como financiamiento fuera de balance, lo que significa que un activo arrendado y los pasivos asociados de pagos de alquiler futuros no se incluyen en el balance general de una empresa, para mantener baja la relación deuda / capital. Históricamente, los arrendamientos operativos han permitido a las empresas estadounidenses evitar que miles de millones de dólares en activos y pasivos se registren en sus balances.

Para ser clasificado como un arrendamiento operativo, el arrendamiento debe cumplir con ciertos requisitos bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que lo eximen de ser registrado como un arrendamiento de capital. Las empresas deben probar cuatro criterios, pruebas de “línea brillante”, que determinan si los contratos de alquiler deben registrarse como arrendamientos operativos o de capital:  

  • Hay una transferencia de propiedad al arrendatario al final del arrendamiento
  • El contrato de arrendamiento contiene una opción de compra ventajosa.
  • La vida del arrendamiento supera el 75% de la vida económica del activo
  • El valor presente (PV) de los pagos por arrendamiento supera el 90% del valor justo de mercado del activo.

Si no se cumple ninguna de estas condiciones, el arrendamiento puede clasificarse como un arrendamiento operativo; de lo contrario, es probable que sea un arrendamiento de capital. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede reclasificar un arrendamiento operativo como un arrendamiento de capital para rechazar los pagos del arrendamiento como una deducción, aumentando así la renta imponible y la obligación tributaria de la empresa.  

Contabilidad de arrendamientos de capital

Un arrendamiento de capital es un ejemplo de la inclusión de eventos económicos en la contabilidad de acumulación (o devengo), que requiere que una empresa calcule el valor presente de una obligación en sus estados financieros. Por ejemplo, si una empresa estimó que el valor presente de su obligación en virtud de un arrendamiento de capital es de $ 100.000, entonces registra una entrada de débito de $ 100.000 en la cuenta de activo fijo correspondiente y una entrada de crédito de $ 100.000 en la cuenta de pasivo por arrendamiento de capital en su balance.

Debido a que un arrendamiento de capital es un acuerdo de financiamiento, una empresa debe desglosar sus pagos periódicos de arrendamiento en gastos por intereses con base en la tasa de interés aplicable y el gasto de depreciación de la empresa. Si una empresa realiza $ 1,000 en pagos mensuales de arrendamiento y su interés estimado es de $ 200, esto produce una entrada de crédito de $ 1,000 en la cuenta de efectivo, una entrada de débito de $ 200 en la cuenta de gastos por intereses y una entrada de débito de $ 800 en la cuenta de pasivo por arrendamiento de capital.

Una empresa también debe depreciar el activo arrendado que tiene en cuenta su valor de rescate y vida útil. Por ejemplo, si el activo mencionado anteriormente tiene una vida útil de 10 años y no tiene valor de rescate basado en el método de depreciación de línea recta, la compañía registra un asiento de débito mensual de $ 833 en la cuenta de gastos de depreciación y un asiento de crédito en el acumulado. cuenta de depreciación. Cuando se dispone del activo arrendado, se acredita el activo fijo y se cargan los saldos restantes en la cuenta de depreciación acumulada.